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一、金融控股集團(tuán)財(cái)務(wù)信息報(bào)告

財(cái)務(wù)信息報(bào)告要全面。金融控股集團(tuán)的管理活動(dòng)實(shí)際上就是信息的搜集、整理、區(qū)分、處理與傳遞的過(guò)程，其中財(cái)務(wù)報(bào)告是最為核心的信息披露載體和來(lái)源。對(duì)于已經(jīng)上市的金融控股集團(tuán)而言，除了會(huì)計(jì)年報(bào)、中報(bào)外，還包括大量的有關(guān)股東大會(huì)簡(jiǎn)介、股東變動(dòng)及股東情況、董事會(huì)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)報(bào)告、業(yè)務(wù)發(fā)展與整合報(bào)告、內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告，以及重大事項(xiàng)披露等，及時(shí)、有效、完善的財(cái)務(wù)報(bào)告是金融控股公司及其子公司實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的基本依據(jù)，也是金融控股集團(tuán)在市場(chǎng)上樹立良好形象的重要工具，國(guó)內(nèi)外成功的金融控股集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)者都能夠?qū)r(shí)間與精力集中于重大的發(fā)展戰(zhàn)略問(wèn)題，其關(guān)鍵就在于這些金融機(jī)構(gòu)有一套完善的、可操作性的信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容結(jié)構(gòu)以及組織程序等方面的信息報(bào)告規(guī)范。國(guó)家財(cái)政部2009年發(fā)布的《金融控股公司財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)范（見(jiàn)專欄）。

信息要科學(xué)分類。對(duì)于那些對(duì)集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)、發(fā)展目標(biāo)具有直接影響的信息，要建立標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告制度，而對(duì)于那些沒(méi)有直接影響的信息，則可以遵循成本效益原則，經(jīng)過(guò)有效測(cè)試，達(dá)到規(guī)定重要水平的再進(jìn)行報(bào)告。這種明確的信息分類報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)不僅使子公司明確了財(cái)務(wù)信息報(bào)告的基本質(zhì)量要求及其實(shí)現(xiàn)的途徑，同時(shí)也提供了具有可操作性的信息報(bào)告內(nèi)容規(guī)范。

要遵循合理的報(bào)告組織程序。在信息報(bào)告的組織程序方面，要解決好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：（1）各種財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告的期限間隔，例如日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)；（2）確定子公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露的部門；（3）逐步篩選、匯總或直接報(bào)控股公司；（4）明確上報(bào)信息的使用對(duì)象，甚至具體的接受人員；（5）重大信息的處理責(zé)任制；（6）建立有效的信息篩選和處理機(jī)制；（7）建立有效的信息跟蹤與牽制機(jī)制，確保信息質(zhì)量。

報(bào)告要有合理的層次。在財(cái)務(wù)信息報(bào)告的結(jié)構(gòu)內(nèi)容方面，要按照整個(gè)金融控股集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展的主線，確定核心能力的相關(guān)業(yè)務(wù)與非相關(guān)業(yè)務(wù)；對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步劃分為核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)（相對(duì)主線而言，普遍的、典型的、反復(fù)發(fā)生的各類金融業(yè)務(wù)）與相關(guān)非主導(dǎo)業(yè)務(wù)（主要是對(duì)于主線業(yè)務(wù)而言，不經(jīng)常發(fā)生、不典型、偶爾發(fā)生的金融業(yè)務(wù)）。對(duì)于金融控股集團(tuán)財(cái)務(wù)信息報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行上述劃分有利于加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)和信息的監(jiān)控，降低財(cái)務(wù)管理和信息管理成本，同時(shí)能夠使集團(tuán)決策者能夠清晰地把握集團(tuán)運(yùn)行的整體趨勢(shì)以及戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)的貫徹實(shí)施動(dòng)態(tài)，有效地消除金融控股集團(tuán)內(nèi)部非相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)整個(gè)集團(tuán)發(fā)展趨勢(shì)的扭曲。

二、金融控股集團(tuán)公開(kāi)信息披露

信息披露是金融控股公司及其子公司向各種利益相關(guān)者展示經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)管理能力的重要方式，及時(shí)、充分、準(zhǔn)確的信息披露也是維護(hù)證券市場(chǎng)公開(kāi)、公平與公正原則的必然要求。上市公司信息披露的內(nèi)容主要分為兩類：即投資者評(píng)估公司經(jīng)營(yíng)狀況所需要的信息和對(duì)價(jià)格運(yùn)行有重大影響的事項(xiàng)。

三、加強(qiáng)我國(guó)金融控股集團(tuán)信息披露制度建設(shè)

依靠市場(chǎng)力量加強(qiáng)對(duì)金融控股集團(tuán)的約束是未來(lái)我國(guó)金融監(jiān)管的一個(gè)重要方面，信息是發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制約束作用的基礎(chǔ)，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)金融控股集團(tuán)信息披露的監(jiān)管。

，信息披露要堅(jiān)持三項(xiàng)原則

及時(shí)性原則。金融控股集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在最短的時(shí)間內(nèi)披露集團(tuán)的財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等狀況，包括常規(guī)信息和所有重大事件的及時(shí)披露，防范聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。前者主要包括監(jiān)管部門要求的，應(yīng)當(dāng)定期向公眾和監(jiān)管部門披露的年報(bào)、季報(bào)等重要財(cái)務(wù)信息；后者則主要是要及時(shí)向監(jiān)管當(dāng)局和社會(huì)公眾披露對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況有重大影響的交易活動(dòng)。

有效性原則。金融控股集團(tuán)在保證商業(yè)秘密的前提下，應(yīng)當(dāng)保證所披露信息內(nèi)容的有效性。這些信息應(yīng)當(dāng)是市場(chǎng)交易者進(jìn)行決策必不可少的。不僅要披露公司財(cái)務(wù)信息，還要披露有關(guān)公司業(yè)績(jī)的非財(cái)務(wù)信息；不僅要披露定量的信息，也要披露主要指標(biāo)數(shù)據(jù)變動(dòng)的原因等定性信息；不僅要披露確定性信息，也要披露信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)狀況信息。

第二，金融控股集團(tuán)信息披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)全面

金融控股集團(tuán)信息披露的內(nèi)容包括公司結(jié)構(gòu)、公司財(cái)務(wù)狀況、公司非財(cái)務(wù)信息等部分。

集團(tuán)公司結(jié)構(gòu)信息。金融控股集團(tuán)結(jié)構(gòu)包括法律結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。其中法律結(jié)構(gòu)主要是集團(tuán)形成的法律途徑，例如銷售聯(lián)盟、合資企業(yè)、收購(gòu)兼并、新建子公司等；資本結(jié)構(gòu)主要包括集團(tuán)公司資本的來(lái)源情況，金融控股集團(tuán)通過(guò)對(duì)外投資設(shè)立子公司，子公司再通過(guò)對(duì)外投資建立孫公司，金融控股公司、子公司和孫公司之間還可以通過(guò)合資組建新的金融機(jī)構(gòu)，金融控股集團(tuán)內(nèi)部這種復(fù)雜的投資關(guān)系使其內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)錯(cuò)綜復(fù)雜；在組織結(jié)構(gòu)上，金融控股集團(tuán)主要通過(guò)控股公司控制各金融子公司，在子公司的發(fā)展戰(zhàn)略上，控股公司作為母公司有決策權(quán)，子公司之間主要通過(guò)合同的形式發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。對(duì)金融控股集團(tuán)結(jié)構(gòu)的披露是要求公司向監(jiān)管當(dāng)局匯報(bào)集團(tuán)的資本結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)情況，在主要股東和組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變更時(shí)，都應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公眾披露和向監(jiān)管當(dāng)局報(bào)告，在信息充分披露的情況下，能夠使客戶清楚地將問(wèn)題銀行（保險(xiǎn)公司）區(qū)分開(kāi)來(lái)，以有效防止因信心崩潰而引起的銀行擠兌（或保險(xiǎn)公司退保）的情況發(fā)生。

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息。金融控股集團(tuán)應(yīng)當(dāng)想監(jiān)管當(dāng)局同時(shí)提供集團(tuán)公司、商業(yè)銀行子公司、保險(xiǎn)子公司和證券子公司的財(cái)務(wù)狀況信息。由于集團(tuán)財(cái)務(wù)信息只是反映集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況，不能區(qū)分各子公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況，因此必須同時(shí)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)狀況信息進(jìn)行詳細(xì)披露，以為社會(huì)公眾和監(jiān)管部門分析各子公司贏利能力和現(xiàn)金流量時(shí)能夠獲得更為全面的信息。財(cái)務(wù)狀況信息主要包括資本狀況、收入狀況、費(fèi)用狀況，以及綜合財(cái)務(wù)信息。資本狀況是金融控股集團(tuán)及其子公司必須首先披露的財(cái)務(wù)內(nèi)容，并且要將核心資本、附屬資本、三級(jí)資本的數(shù)量分開(kāi)進(jìn)行詳細(xì)披露，同時(shí)要按照監(jiān)管部門對(duì)償付能力監(jiān)管的要求，披露集團(tuán)和子公司風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)情況及資本充足率狀況；對(duì)集團(tuán)公司收入來(lái)源要按照利息收入、中間業(yè)務(wù)收入、投資收入、承保收入、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入、證券承銷收入等進(jìn)行披露；與收入披露一樣，理賠（給付）支出、信貸損失、業(yè)務(wù)費(fèi)用、投資損失、內(nèi)部關(guān)聯(lián)貸款損失、不良資產(chǎn)等也要分項(xiàng)披露；綜合財(cái)務(wù)信息披露主要包括資本收益率、資產(chǎn)收益率、利潤(rùn)率等。

集團(tuán)公司非財(cái)務(wù)信息披露。財(cái)務(wù)信息不能完全反映集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)狀況、所面臨的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)暴露，因此還必須增加非財(cái)務(wù)信息披露，以綜合反映集團(tuán)公司的整體經(jīng)營(yíng)狀況。非財(cái)務(wù)信息可以分為五類：即金融控股集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，主要子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展情況、在各自營(yíng)業(yè)領(lǐng)域的市場(chǎng)地位、市場(chǎng)份額、客戶滿意程度等；公司管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的分析，如財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)發(fā)生較大變化的原因和趨勢(shì)，一般在監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管通報(bào)中會(huì)有上述分析；集團(tuán)及其子公司面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)一般風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)傳遞、風(fēng)險(xiǎn)集中等特殊風(fēng)險(xiǎn)；金融控股集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易情況，關(guān)聯(lián)交易占全部交易的比重，關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致的不良資產(chǎn)情況，關(guān)聯(lián)交易控制制度等；集團(tuán)公司不同業(yè)務(wù)部門與同一客戶的交易情況等。

第三，金融控股集團(tuán)信息披露必須堅(jiān)持一定條件

必須具有健全的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制機(jī)制。由于金融控股集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)范圍廣、組織結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，加強(qiáng)信息披露的主要目的就是要通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制對(duì)集團(tuán)進(jìn)行約束。為了保證能夠?qū)κ袌?chǎng)的環(huán)境變化做出迅速反應(yīng)，集團(tuán)和子公司都要建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制機(jī)制。一旦集團(tuán)信息披露引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、子公司客戶同時(shí)流失，集團(tuán)管理層要立即組織，并采取補(bǔ)充資本金、剝離虧損金融機(jī)構(gòu)等措施穩(wěn)定局面，同時(shí)也要積極幫助一些核心子公司解決有關(guān)融資等重要問(wèn)題，尤其要幫助銀行子公司做好應(yīng)急性流動(dòng)性準(zhǔn)備，防止因客戶擠提造成銀行恐慌。有效的公司治理還有利于在促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部子公司協(xié)同效應(yīng)的同時(shí)，充分保護(hù)各金融子公司的獨(dú)立法人利益，防止一些子公司故意以損害兄弟子公司利益謀取利益。

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