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一般納稅人、小規(guī)模納稅人作廢需符合哪些條件？
2022-09-09 19:32 來源： 互聯(lián)網(wǎng)
保你安然的作廢理由
*開具錯誤
*銷貨退回
*銷售折讓
*服務(wù)中止
（一）一般納稅人作廢條件
一般納稅人在開具專用當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。
符合作廢條件，是指同時具有以下情形：
1.收到退回的聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月。
2.銷售方未抄稅并且未記賬。
3.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用代碼、號碼認(rèn)證不符”。
溫馨提示：作廢專用須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用（含未打印的專用）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存10年。
（二）小規(guī)模納稅人作廢條件
1.小規(guī)模納稅人代開專用遇有銷貨退回、銷售折讓及填開錯誤等情形的，如果納稅人退回代開專用的全部聯(lián)次，且發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對開具的專用進(jìn)行作廢；
不是叫“”的就可以作廢
（一）增值稅電子普通
增值稅電子普通開具后不能作廢。納稅人開具增值稅電子普通后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，可以開具紅字增值稅電子普通。
（二）增值稅電子專用
納稅人開具增值稅電子專用后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作廢重開。
（三）成品油專用
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）規(guī)定：開具成品油專用后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用。因此，成品油開具有誤，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用。
（四）機(jī)動車銷售統(tǒng)一
根據(jù)《機(jī)動車使用辦法》規(guī)定：
機(jī)動車銷售統(tǒng)一不支持作廢。開具紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字，紅字內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字一一對應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)收回消費者所持有的機(jī)動車銷售統(tǒng)一全部聯(lián)次。
如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費者已辦理機(jī)動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián)；如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。
消費者已經(jīng)辦理機(jī)動車注冊登記的，銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動車注銷證明復(fù)印件；如消費者無法取得機(jī)動車注銷證明，銷售方應(yīng)留存機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說明。
（五）已勾選申報抵扣或已退稅勾選確認(rèn)的紙質(zhì)增值稅專用
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
（1）收到退回的聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月。
（2）銷售方未抄稅并且未記賬。
（3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“專用代碼、號碼認(rèn)證不符”。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定：一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用(以下簡稱“專用”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用。
*開具錯誤
*銷貨退回
*銷售折讓
*服務(wù)中止
（一）一般納稅人作廢條件
一般納稅人在開具專用當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。
符合作廢條件，是指同時具有以下情形：
1.收到退回的聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月。
2.銷售方未抄稅并且未記賬。
3.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用代碼、號碼認(rèn)證不符”。
溫馨提示：作廢專用須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用（含未打印的專用）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存10年。
（二）小規(guī)模納稅人作廢條件
1.小規(guī)模納稅人代開專用遇有銷貨退回、銷售折讓及填開錯誤等情形的，如果納稅人退回代開專用的全部聯(lián)次，且發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對開具的專用進(jìn)行作廢；
2.在未收回專用抵扣聯(lián)及聯(lián)，或雖已收回專用抵扣聯(lián)及聯(lián)但購貨方已將專用抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開具的專用。
不是叫“”的就可以作廢
（一）增值稅電子普通
增值稅電子普通開具后不能作廢。納稅人開具增值稅電子普通后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，可以開具紅字增值稅電子普通。
（二）增值稅電子專用
納稅人開具增值稅電子專用后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作廢重開。
（三）成品油專用
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）規(guī)定：開具成品油專用后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用。因此，成品油開具有誤，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用。
（四）機(jī)動車銷售統(tǒng)一
根據(jù)《機(jī)動車使用辦法》規(guī)定：
機(jī)動車銷售統(tǒng)一不支持作廢。開具紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字，紅字內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字一一對應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)收回消費者所持有的機(jī)動車銷售統(tǒng)一全部聯(lián)次。
如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費者已辦理機(jī)動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián)；如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。
消費者已經(jīng)辦理機(jī)動車注冊登記的，銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動車注銷證明復(fù)印件；如消費者無法取得機(jī)動車注銷證明，銷售方應(yīng)留存機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說明。
（五）已勾選申報抵扣或已退稅勾選確認(rèn)的紙質(zhì)增值稅專用
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
（1）收到退回的聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月。
（2）銷售方未抄稅并且未記賬。
（3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“專用代碼、號碼認(rèn)證不符”。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定：一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用(以下簡稱“專用”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用。
以上情形不能作廢，應(yīng)按規(guī)定開具紅字。
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